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营改增|签订合同时注意这个四个方面,减少税务风险

来源:金昌裕鼎建筑劳务有限责任公司作者:  编辑:张国民网址:http://www.5lche.net/浏览数:121 

         

   “营改增”政策全面实施后,企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。作为业务管理的重要?#26041;冢?#21512;同内容对税务风险的防范?#20219;?#37325;要。下面是签订合同需要注意的四个方面,值得一看!

一、明确合同价格条款
  增值税为价外税,应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定,避免后期产生争议。
  具体约定形式:
  本合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格?#20445;?#22914;无特别?#24471;鰨?#22343;指含税价格,包含增值税税款及其他所有税?#36873;?/span>
二、明确有关税务信息条款
  在合同中,应?#26412;?#32435;税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定,确保合同主体信息与发票记载信息一致,同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率,从而避免履约过程中产生争议,实现甲方的合法合规进项税额抵扣。
  (一)纳税主体信息条款
  应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式,并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。
  具体约定形式:
  1、乙方为
  (1)一般纳税人;(2)小规模纳税人。
  甲方纳税人识别号:
  乙方纳税人识别号:
  2、乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为
  (1)一般计税;(2)简易计税。
  3、若乙方纳税主体身份发生变更,应自变更之日起15日内,以书面形式告知甲方。
  (二)应税行为种类、范围及适用税率条款
  具体约定形式:
  本合同项下应税服务种类及金额(以含设计的分包合同为例)
  1、工程设计,金额:(以乙方实际提供的服务为准),适用税率:6%;
  2、工程服务(包括但不限于安装、修缮、装饰等),金额:(以乙方实际提供的服务为准),适用税率:11%。
三、明确开具发票的义务及具体要求
  在合同中,应当明确约定乙方的开票义务?#32422;?#21457;票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施,通过做?#20204;?#26399;风险防范,规避履约过程中可能发生的相关争议,切实做到防范风险于未然。
  (一)发票质量条款
  对于乙方所开具发票的形式和实质要求,应当包含:具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开?#26412;?#20307;规定等内容,确保发票无瑕疵。
  (二)发票开具及送达条款
  增值税专用发票需要在开票之日起180日内到税务机关办理?#29616;ぃ?#36926;期?#29616;?#30340;会导致无法实?#20540;?#25187;,应当明确约定开票及送达条款。
  具体约定形式:
  1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票?#29616;?#21518;,甲方才支付对应款项;
  2、为避免乙方?#32422;?#26041;收取并?#29616;?#21457;票为由,主张其已完成对应的合同义务,应当约定“甲方收取发票并抵扣的行为,不视为甲方对乙方履约行为的确认”。
  (三)发票遗失的处理条款
  具体约定形式:
  1、因甲方原因发票遗失的,乙方应提供发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单?#36144;?/span>
  2、因乙方原因发票遗失的,乙方应?#22791;?#36131;提供相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。
  (四)发票记载项目变更条款
  实践中,存在发票开具后,实际发生业务与发票记载项目不一致的情形。应当在合同中对该种情形的处置做出约定,避免被认定为虚开发票的风险。
  具体约定形式:
  乙方开具发票后,涉及的服务类别、服务价款等增值税专用发票记载项目发生变化的,甲方应当书面通知乙方该事项:
  1、甲方未?#29616;?#25110;抵扣发票的,乙方应在收到通知后作废原发?#20445;?#24182;于收到通知之日起10日内向甲方重新开具并提供发票;
  2、甲方已经?#29616;?#25110;抵扣发?#20445;?#21407;发票无法作废的:
  若应开票金额增加的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方补开并提供增加部分金额的发票;
  若应开票金额减少的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方就减少部分的金额开具红字发票;
  3、发票其他记载项目发生变更,导致发票作废或存在其他任何瑕疵的,乙方应在法律法规及相关政策规定的时间内重新开具发票、补开发票或提供其他合法书面材料,保证甲方实现对应款项进项税额的合法抵扣,否则由乙方承担因此而造成的损失。
四、明确违约情形及责任条款
  违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发?#20445;?#21516;时?#26448;?#22815;有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。
  具体约定形式:
  (一)乙方如以下行为构成严重违约:
  向甲方开具的发票为虚假发?#20445;?#25110;提供由他人开具的与实际经营业务不符的发票;
  向甲方开具的发票无法?#29616;ぁ⑷现?#19981;符或其他任?#25105;?#21457;票瑕疵导致发票作废;
  未按约定时间向甲方开具发票、或拒绝开具发票;
  发票遗失,乙方未配合甲方获得其他可抵扣凭证或重新获得发票;
  乙方纳税主体身份发生变更,未及时通知甲方;
  乙方未向税务机关按时缴纳对应增值税税款,导致甲方无法抵扣进项税额;
  其他因乙方原因,导致甲方无法实现进项税额抵扣的情形。
  发生以上情形(乙方虚开除外),经甲方催告乙方拒不改正违约行为,且造成甲方进项税额损失单?#20301;?#32047;计金额达20000元(贰万元)及以上,应当认定为严重违约。
  (二)违约责任的承担
  乙方构成上述严重违约情形的,甲方有权单方面书面通知乙方解除分包合同,乙方?#32422;?#26041;的实际损失承担违约责任。


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