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2017年:乙方跟甲方签定施工合同的技巧在这里

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2017年:乙方跟甲方签定施工合同的技巧在这里



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营改增以后,“业主”主要分成2类:
1、不能抵扣增值税进项税的业主,?#28909;?#32473;政府做的工程,办公大楼、建的学校、修的公路等。
2、可以抵扣增值税进项税的业主,?#28909;?#25151;地产公司、工业制造企业等;
第一类业主,是不能抵扣增值税进项税的,所以我们最好签包工包料的合同,这样我们可以抵扣17%。
第二类业主,像房地产公司是需要交11%的增值税,他的成本需要抵扣。
而工业制造企业,按税法的规定,2016年5月1号以后,自建工程包括办公楼、厂房等不动产,里面含的增值税进项税,分2年抵扣。第1年抵扣60%,第2年抵扣40%。
那么第二类业主,是签包工包料合同,还是签甲供材合同呢?
如果他们自己买材料,可以抵扣17%;如果包工包料,你们给他开的发票则可以抵扣11%。因此,这类业主很有可能跟你签甲供材合同。
签合同的技巧
企业交多少税,不是财务做账做出来的,而是公司做业务做出来的,重点是公司签合同钱出来的。
要降低你的税负,就要管控你的业务流程,管控你的业务?#26041;冢?#37325;点就是管控签合同?#26041;冢?/div>
1第一类业主
第一选择:签包工包料合同?#24039;?#19978;策!
如果是不能抵扣增值税进项税的业主,在战略上,我们一定要签包工包料合同,这样会更省税。
一般来讲,建筑企业的材料?#36873;?#35774;备费要占到工程造价60%--70%,人工费占到20%--30%。
1、材料费税负:
营改增以后,如果签包工包料合同,我们给业主开发?#20445;?#19968;定要按11%算税。可是,材料和设备是施工企业自己采购的,可以抵扣17%。这样一来,材料?#36873;?#35774;备费下降6个点,对于总报价而?#35029;?#31246;负下降60%*6%=3.6%
营改增之前,企业要交3%的税,乘以60%,那么材料?#36873;?#35774;备费所占份额时1.8%。也就是说营改增之后,我们在材料?#36873;?#35774;备费这一块,就少交3.6%+1.8%=5.4%的税。
2、人工费税负:
营改增以后,人工费这一块是按照11%计税的。但是,我们是外包给建筑劳务公司的,建筑劳务公司是按3%简易计税的。
所?#35029;?#24314;筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票,那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而?#35029;?#20154;工?#35328;?#21152;8个点。人工费按30%计算,那么人工费所占的税额是2.4%
营改增之前,如果总承包把人工同样给建筑劳务公司,总承包公司可以差额抵扣营业税,建筑劳务公司还是3%,总承包给业主开也是3%,这样就抵掉了。也就是说,营改增之前,人工费是不需要交税的
也就是说,营改增以后,人工费税费增加2.4%
3、总税负:
材料?#36873;?#35774;备费降低5.4%,人工?#35328;?#21152;2.4%,总体来说,整体税费还是降低3%
但是,有一个前提,我们是假设材料和设备是可以抵扣17%的。实际上这种假设是不?#36136;?#30340;。因为砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般来说,砂石料和商品混凝土可?#28304;致?#35745;为2%左右。对于建筑企业来讲,税费至少还是降了1%(3%-2%)的。另外,办公用品、机械费等还可以抵扣一些增值税。
结论:营改增以后,包工包料的合同,税费一定是下降的包工包料的合同,对于施工企业来讲,?#24039;?#19978;策的选择,最实惠的。
如果业主不能抵扣增值税进项税,那么他买材料的话绝对是一种浪?#36873;?#25152;以就需要我们跟他们?#20302;?#21327;商,一定要签包工包料的合同。
第二选择:业主指定供应商?#22270;?#26684;,施工企业签“名义”上的包工料合同
如果业主不愿意签包工包料的合同,项目负责人一定要想方设法一定要签,至少是法律形式上的包工包料合同。
?#28909;紓?#21487;以让业主指定材料的供应商,甚至价格也可以让业主确定。但是,一定要材料商跟施工企业签采购合同,由施工企业把采购款支付给供应商,供应商开17%的发?#22791;?#26045;工企业。
按照《建筑法》第25条规定,业主指定供应商是违法行为。不过,不管如何操作,?#23478;?#22312;合法的程序中达到我们的目标。
第三选择:将业主看作施工企业的代购员
业主坚持自己采购,这时施工企业就要想方设法把业主变成施工企业的代购员
?#28909;紓?/span>工程材料费700万,人工费300万。
业主找供应商买材料,要变成建筑公司委托业主去买材料。这样,签采购合同?#20445;?#19968;定要建筑公司跟供应商签合同,一定不能让业主跟供应商签合同
最后,一定要业主先把材料款付给施工企业,再由施工企业付给材料供应商。如果业主不愿意把材料款付给施工企业,而是直接给供应商,怎么办?这种情况下,材料商开?#22791;?#26045;工企业,是不能抵扣的,因为钱是业主付的,这叫做“票款不一”。
如果说,业主一定要把材料款付给供应商, 施工企业一定要跟业主签订一份700万的无利息借款合同。签完以后,马上再签一份第三方合同,即建筑企业委托业主把钱付给供应商的“三方委托支付协议书”
在这2份合同的前提下,业主作为代购员没有发生垫款行为,这样拿到的票虽然表面上“票款不一?#20445;?#23454;质上是一致的,仍然可以抵扣增值税进项税。
第四选择?#21512;?#24320;票、后付款,签“三方委托支付协议书”
业主不愿意签借款合同怎么办?这时的解决方法是“先开?#20445;?#21518;付款”。也就是在业主每次给材料商付款之前,建筑企业应该先给业主公司开具增值税普通发票。
按照财税《2016》36号附件2第41条第2项规定,营改增以后,建筑企业增值税纳税义务时间是收到业主预收账款的当天。
这种操作的意思是,业主给了建筑公司一笔预收款,建筑公司拿着预收款?#19994;?#20379;应商买材料。不过呢,预收款没有?#30830;?#21040;建筑公司的账上来,通过业主直接?#35328;?#20184;款拨付给材料商。
同样,开完普票之后,业主、建筑公司、材料商三方还要再签“三方委托支付协议书?#20445;?#36825;样仍然可以抵扣增值税进项税17%。
为什么是普?#20445;?/span>因为业主不能抵扣增值税进项税,因此施工企业只能给业主开增值税普?#20445;?#19981;能开专票。相当于,业主给我们的钱,施工企业?#24615;?#25910;款,业主方?#24615;?#20184;款,我们按?#23637;?#23450;执行了增值税纳税义务时间的规定。
而之后签的“三方委托支付协议?#20445;?#30456;当于我们把业主付的预付款划给了材料供应商。不过,这?#26159;?#27809;有经过施工企业的账号。
2第二类业主
以房地产公司、工业制造企业为代表,可以抵扣增值税进项税的业主。
这类业主,一定会要求自己买材料的,因为他是可以抵扣17%的,所以一定会要求跟施工企业签甲供合同
一般来讲,一个工程的材料费是一定的,业主可能?#36824;?#20080;主材和设备,部分主材和辅料由施工企业购买。然而对于施工企业来讲,很多辅料、办公用品是很难拿到增值税转票的。
营改增以后,施工企业人工费的税率是增加了2.4%的,不能买主材的话,就不能抵扣,那就相当于施工企业的税负要加重
增值税的计税方法有2种:
一种是一般计税,施工企业按11%来交税;
一种是简易计税,施工企业按3%交税。
实际上,
如果施工企业按照简易计税方法来计税,增值税实际税负是3%/(1+3%)=2.91%
如果施工企业按照一般计税方法来计税,增值税实际税负是11%/(1+11%)*11%=9.91%
如果施工企业按照简易计税算增值税,这个项目发生所有成本的进项税不可以享受抵扣优惠;如果选用一般计税的方法,本项目发生所有成本的进项税可以享受抵扣优惠。
另外,我们的建筑工程有不同的形态,有建筑、路桥、电缆、土建、装修安装工程,不同工程的材料和设备所占的比重是完全不一样的。
那么,当业主要求甲供材?#20445;?#26045;工企业如何选择计税方法呢?
法律规定,纳税人为甲供工程提供建筑劳务,可以选择简易计税。言外之意就是,施工企业可以选择简易计税,也可以选择一般计税。
2016年5月1号以后,新发生的甲供材合同,施工企业可以自由选择计税方法。
首先了解一下,什么是甲供材?
甲供工程是全部或部分材料、设备由发包方承担的建筑公司。
这个?#23433;?#20998;”没有明确的比例规定,是由三方协商确定的。业主买的多,施工企业自然就买的少了。因此,施工企业选择一般计税还是简易计税,关键是由施工企业与业主谈?#26657;?#30001;施工企业所购买的设备、材料所占比重有多少决定
增值税发票分两种,分为增值税普通发票和增值税专用发票。
对于一般纳税人来讲,对外我们可以开增值税普通发?#20445;?#20063;可以开增值税专用发?#20445;?#31246;负都是11%。
增值税普通发?#20445;?#23545;于对方而言是不能抵扣的,而我们仍然可以抵扣;增值税专用发?#20445;?#23545;方可以抵扣。
营改增以后,增值税进项税的抵扣,只能用增值税专用发票。但增值税专用发?#20445;?#21035;人开给你以后,上面标注有开?#27604;?#26399;,开?#27604;?#26399;180天以内,一定要在网上?#29616;?/span>,不?#29616;?#26159;不能抵扣增值税的。如果超过180天,这个增值税是要计成本的,可以用来抵扣企业所得税。
? 案例说明:
买钢材1170万,拿到增值税专?#20445;?#25353;?#35272;?#26159;可以抵扣170万的进项税,结果开?#27604;?#26399;180天以内没有?#29616;ぃ?#37027;就不能抵扣了。那这170万就要计入你的采购成本,以后企业所得税会减掉170万。
所?#35029;?#26045;工企业在拿到增值税专票的情况下,你的账上没有销项税,只有进项税,这?#23567;?span style="margin:0px;padding:0px;border:none;max-width:100%;color:#FF0000;box-sizing:border-box !important;word-wrap:break-word !important;">倒挂?#20445;?#20498;挂”不能抵扣,怎么办?这个月不能抵扣就下个月抵,可以一直往后延,慢慢抵。有一个抵扣期限,可以一直到公司倒闭的那一天,都是可以抵扣的。
在简易计税的情况下,增值税是不能抵扣进项税,但是可以抵扣企业所得税。不过,营改增以前,企业所得税=(收入-成本)*25%,而收入和成本里面,都是含了增值税的。
营改增以后,只有你获得增值税专票的情况下,成本要下降,收入要下降,因为什么??#27604;?#26159;因为减掉了增值税。
那么当业主选择甲供材,施工企业到底选择那种计税方法呢?
结论施工企业采购物资的价税合计如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%,就采用一般计税如果小于甲供材合同约定的工程价税合计的30%,就采用简易计税


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